L’utilizzo della segretezza per evadere il Fisco e per altri crimini finanziari, si legge nella relazione, continua a danneggiare la comunità internazionale. Gli standard stabiliti sulla trasparenza fiscale sono solidi, ma occorre assicurarsi che la loro implementazione avvenga a livello globale e sia efficace. Non è, pertanto, più accettabile consentire ad alcuna giurisdizione di continuare a trarre beneficio dal mancato rispetto degli impegni presi afferenti l’utilizzo e l’incremento di detti standard internazionali. Inoltre, appare oramai indispensabile concentrare gli sforzi comuni nel promuovere e migliorare la cooperazione transfrontaliera tra le varie Agenzie governative, al fine di combattere efficacemente frodi finanziarie e fiscali.

I progressi fatti

Grazie alla leadership del G20, il segreto bancario sta oggi sparendo all’interno della comunità internazionale essendo stati adottati elevati parametri di trasparenza. Nella c. d. Fase 1, l’OCSE ha sviluppato standard per lo scambio di informazioni su richiesta e, più di recente, i Common Reporting Standard (CRS) che forniscono la possibilità dello scambio automatico di informazioni riguardo ai conti finanziari tra Autorità Fiscali (AEOI).

In dettaglio, i 132 membri del Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes (Global Forum) si sono impegnati sugli standard di trasparenza fiscale per lo scambio di informazioni su richiesta (EOIR), e 94 giurisdizioni sono a oggi state revisionate in termini di conformità con tali standard mediante un robusto processo di revisione paritaria (peer review).

La Fase 2 consiste nel valutare le giurisdizioni in base ai termini di riferimento aggiornati, compresi i requisiti sulla disponibilità delle informazioni riguardo alla proprietà effettiva (beneficial ownership).

Circa 100 Paesi sono oggi coperti dalla Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters che fornisce lo strumento legale più completo per velocizzare l’implementazione degli impegni sulla trasparenza finanziaria.

Attraverso la peer review sull’EOIR, il Global Forum ha identificato dei difetti in alcune legislazioni. A tal riguardo, sono già state inviate oltre 800 raccomandazioni del Global Forum relative anche al miglioramento delle modalità di accesso alle informazioni da parte delle Autorità Fiscali e all’allargamento del network di trattati riferiti allo scambio di informazioni.

Gli standard sviluppati dall’OCSE e sostenuti dal G20 e dal resto della comunità internazionale sono solidi. Prendono spunto dal lavoro effettuato dalla FATF (Financial Action Task Force) sulla proprietà effettiva, che viene ora incluso negli standard di trasparenza fiscale (EOIR e AEOI), e dalla rigida legislazione US FATCA che affronta i rischi di non conformità da parte degli intermediari finanziari e da parte di altri fornitori di servizi. Gli standard coprono così anche la questione della trasparenza per i trust e per la maggior parte di altre forme di accordi legali.

I passi avanti sono stati enormi e hanno già portato alla notifica delle informazioni riguardo alle proprie attività detenute all’estero da parte di oltre mezzo milione di contribuenti verso le Amministrazioni Fiscali dei loro Paesi di residenza, con almeno 50 miliardi di euro in ricavi addizionali identificati nei Paesi che hanno messo in pratica programmi di collaborazione volontaria (voluntary disclosure), onde consentire ai contribuenti di intraprendere il processo di correzione per le trasgressioni fiscali commesse in passato.

Le Istituzioni Finanziarie stanno ora lavorando in maniera congiunta coi governi per prepararsi all’implementazione dei CRS. Le giurisdizioni che cercano di ottenere profitti dalla mancanza di trasparenza non possono essere più tollerate.

La cooperazione pratica tra governi sta a sua volta crescendo con iniziative quali il JITSIC network OCSE (Joint International Tax Shelter Information and Collaboration), che si riunisce regolarmente per supportare le Amministrazioni nell’affrontare le questioni fiscali transfrontaliere a livello operativo.

Situazione attuale

Riguardo ai citati Common Reporting Standard, la situazione mondiale attuale è la seguente:

1. Giurisdizioni che effettueranno i primi scambi nel 2017

Anguilla, Argentina, Barbados, Belgio, Bermuda, Isole Vergini Britanniche, Bulgaria, Isole Cayman, Colombia, Croazia, Curaçao, Cipro, Repubblica Ceca, Danimarca, Dominica, Estonia, Isole Faroer, Finlandia, Francia, Germania, Gibilterra, Grecia, Groenlandia, Guernsey, Ungheria, Islanda, India, Irlanda, Isola di Man, Italia, Jersey, Corea, Lettonia, Liechtenstein, Lituania, Lussemburgo, Malta, Messico, Montserrat, Paesi Bassi, Niue, Norvegia, Polonia, Portogallo, Romania, San Marino, Seychelles, Slovacchia, Slovenia, Sud Africa, Spagna, Svezia, Trinidad e Tobago, Isole Turks e Caicos, Regno Unito.

1. Giurisdizioni che effettueranno i primi scambi nel 2018

Albania, Andorra, Antigua e Barbuda, Aruba, Australia, Austria, Bahamas, Belize, Brasile, Brunei, Darussalam, Canada, Cile, Cina (Repubblica Popolare), Isole Cook, Costa Rica, Ghana, Grenada, Hong Kong (Cina), Indonesia, Israele, Giappone, Kuwait, Isole Marshall, Macao (Cina), Malesia, Mauritius, Monaco, Nauru, Nuova Zelanda, Qatar, Russia, Saint Kitts e Nevis, Santa Lucia, Saint Vincent e Grenadine, Samoa, Arabia Saudita, Singapore, Sint Maarten, Svizzera, Turchia, Emirati Arabi Uniti, Uruguay, Vanuatu.

1. USA

Gli Stati Uniti d’America hanno dichiarato che effettuano lo scambio automatico di informazioni dal 2015 ai sensi del FATCA, e che hanno preso parte agli Inter-Governmental Agreements (IGAs) a tal proposito. Il Modello 1A degli IGAs riconosce il bisogno per gli Stati Uniti d’America di ottenere un pari livello di reciproco scambio automatico di informazioni con le giurisdizioni partner. Inoltre, tali specifici accordi includono un impegno politico a perseguire l’adozione delle regolamentazioni e a sostenere e supportare la legislazione maggiormente rilevante per ottenere livelli equivalenti di reciproci scambi automatici.

1. Giurisdizioni a cui è stato richiesto di accettare un’agenda di impegni, ma che non hanno ancora dato responso positivo

Bahrain, Panama.

Le nuove proposte d’azione

Come si può vedere, Panama è dunque (a parte il Bahrain), l’unico centro finanziario che, a oggi, ha rifiutato di assumere i CRS. Panama non ha firmato (né espresso alcun interesse nel firmare) la Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, ed è stata per questo bloccata nella revisione, già durante la Fase 1, dal Global Forum, per circa 5 anni, passando solo recentemente alla Fase 2, allorché ha dichiarato di voler presto introdurre una normativa nazionale attraverso la quale accettare i CRS nei confronti dei Paesi membri del Global Forum, con ciò confermando il suo impegno a partecipare all’assemblea plenaria.

Tuttavia, Panama ha ulteriormente ribadito che non implementerà – come richiesto – gli standard, al contrario di quasi tutte le giurisdizioni a cui è stato domandato di fare ciò. A oggi, solo Panama e appunto il Bahrain hanno rifiutato di uniformarsi. A breve, identica richiesta verrà rivolta anche al Libano.

Riflettendo su quanto sopra, appare davvero singolare che mentre qualunque giurisdizione si guarderebbe bene dal siglare accordi con Panama, l’Italia continui a sbandierare a titolo meramente propagandistico, in ossequio al distorto senso di giustizialismo popolare originato dallo scandalo “Panama Papers”, la nascente Convenzione bilaterale con detta nazione, posto che il documento in questione è del tutto insoddisfacente e non in linea con gli standard comuni previsti dal Modello Convenzionale dell’OCSE.

Con riguardo alla Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters (MAC), è giunto il momento che tutti i Paesi firmino la Convenzione: l’OCSE ha sviluppato una Multilateral Competent Authorities Agreement per i CRS, che servirà come strumento per facilitare gli accordi pratici tra le Autorità Fiscali, in modo tale che lo scambio automatico di informazioni possa finalmente avere luogo davvero.

Una prima proposta di azione è, quindi, la seguente:

Il G20 dovrebbe confermare il bisogno, per i Paesi menzionati, di sottoscrivere i CRS senza ulteriori ritardi; i Paesi dovrebbero firmare la Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, nonché il Competent Authorities Agreements per i CRS, senza ulteriori ritardi.

Il Global Forum ha, poi, condotto una serie di revisioni per esaminare la struttura legale e regolamentare di un ampio numero di giurisdizioni con riferimento allo scambio di informazioni su richiesta (EOIR). La maggior parte delle raccomandazioni pubblicate dal Global Forum sono state implementate, ponendo fine a un numero di accordi legali non trasparenti.

Per esempio, deve essere messo in evidenza che, in molte situazioni, i regimi che consentono le azioni al portatore (bearer share regimes) sono stati corretti affinché tutte le informazioni sull’effettiva beneficial ownership fossero rese disponibili.

Il Global Forum ha anche condotto molte revisioni sull’implementazione pratica degli standard EOIR, attribuendo un punteggio totale alle varie giurisdizioni esaminate. I Progressi effettuati sono stati significativi ed è giusto che vengano riconosciuti. Tuttavia, una serie di giurisdizioni non ha ancora una struttura legale e regolamentare pronta e, di conseguenza, resta bloccata alla Fase 1. Vi sono, poi, molte giurisdizioni che sono state attualmente giudicate ancora come “non conformi”.

La corretta implementazione degli standard è centrale per l’integrità del sistema. Nonostante le sfide che molti Paesi affrontano, è giunto il momento per tutti di attrezzarsi. Gli ostacoli nazionali a progredire, allineando la legislazione interna alle regolamentazioni e alle pratiche degli standard concordati a livello internazionale, devono essere rimossi.

Una seconda proposta di azione è, allora, la seguente:

Il G20 dovrebbe richiedere a tutti i Paesi di assumere ogni azione necessaria per aver pronta la loro struttura legale e regolamentare, e implementare correttamente gli standard EOIR nella pratica, onde almeno pervenire a un risultato in cui le varie giurisdizioni appaiano “largamente conformi” entro il Summit del G20 nel 2017.

Occorre, inoltre, considerare che i CRS sono concordati a livello internazionale per lo scambio automatico di informazioni (AEOI) e devono essere implementati entro il 2017 o il 2018.

Il Global Forum e l’OCSE, collaborando con i Paesi del G20, stanno assistendo tutte le giurisdizioni impegnate nell’implementazione degli standard. L’OCSE ha già portato a buon punto la costituzione del sistema IT che supporterà l’implementazione dei CRS, presumibilmente adottati dalle Amministrazioni Fiscali già entro la metà del corrente anno.

Diventa, dunque, della massima importanza che tutti i Paesi implementino i CRS in conformità con le scadenze indicate, passando finalmente ai fatti. Eventuali ritardi rischierebbero di minare la fiducia dei contribuenti. Il Global Forum, in proposito, ha già iniziato il suo procedimento di revisione con riferimento all’implementazione degli standard per gli AEOI.

La terza azione proposta sarà, di conseguenza, la seguente:

I Paesi dovrebbero velocizzare i loro sforzi per l’implementazione dei CRS in modo da assicurare che essi vengano assunti in conformità con l’agenda degli impegni presi, e il Global Forum dovrebbe riferire al G20, il prossimo mese di Luglio, lo stato di avanzamento dell’implementazione, avendo già predisposto un piano per affrontare le possibili deficienze.

Ancora: nonostante i progressi fatti nello sviluppo, accettazione e implementazione degli standard, sarebbe grave non riconoscere le sfide legate alle difficoltà di identificare l’effettiva beneficial ownership nei vari accordi legali, nonché, in generale, ogni altro sforzo per incrementare la trasparenza. Occorre mantenere l’integrità dei CRS e scongiurare situazioni nelle quali l’evasione fiscale si muova verso altre zone anziché venire risolta definitivamente.

Al riguardo, appare importante predisporre una guida sui modi di applicazione dei CRS per incrementarne la fiducia, rafforzarne i principi e sviluppare una serie di clausole best practice “anti-abuso” che potranno aiutare le giurisdizioni dal punto di vista operativo.

La quarta azione proposta è la seguente:

L’OCSE, collaborando coi Paesi del G20, svilupperà misure per assicurare l’integrità dei CRS e riferirà dei progressi fatti nel corso dei prossimi incontri coi governi del G20.

Sempre in tema di beneficial ownership, il velo di segretezza può essere facilmente utilizzato per celare la proprietà effettiva, in accordi contrattuali, alle Amministrazioni Fiscali.

Gli standard per le informazioni sulla proprietà effettiva sono molto rigidi e non hanno bisogno di essere rafforzati in questa fase. Tuttavia, la loro implementazione è stata alquanto insufficiente.

Occorre, altresì, evidenziare come l’efficacia dell’implementazione degli standard dipenda anche dai professionisti e dagli altri intermediari abilitati, i quali assumono un ruolo chiave nel rendere possibile la realizzazione delle strutture che celano le informazioni sui beneficiari effettivi.

La struttura dell’Oslo Dialogue dell’OCSE, varata nel 2011 per promuovere una serie di approcci governativi atti a combattere i crimini fiscali e i reati finanziari, è pensata precisamente per questo scopo, specialmente per quanto attiene al miglioramento del monitoraggio dell’attività svolta dai professionisti e dagli intermediari abilitati. L’Oslo Dialogue raccoglie gli esperti delle varie discipline a opera anche attraverso la costituzione di un’accademia formativa dedicata.

La quinta proposta d’azione che viene suggerita è la seguente:

Il progresso dovrebbe essere indirizzato verso una maggiore efficacia nell’implementazione delle leggi per l’identificazione della proprietà effettiva, e dovrebbero essere studiate delle soluzioni per assicurare che tali informazioni siano disponibili in maniera più immediata.

In aggiunta:

L’Oslo Dialogue dell’OCSE dovrebbe avere il compito di predisporre delle raccomandazioni per rafforzare l’efficacia della cooperazione tra le varie Autorità, al fine di poter combattere i crimini fiscali e i reati finanziari.

Riconoscendo quanto sia imperativo, agli effetti della trasparenza fiscale internazionale, che venga mantenuta la parità di condizioni, come noto, nel settembre 2014, è iniziata l’attività di collaborazione tra l’OCSE e i Paesi del G20 per proporre possibili maggiori incentivi ai processi di implementazione, con specifico riferimento a quei Paesi che non rispettano gli standard del Global Forum sullo scambio di informazioni fiscali su richiesta. Detto lavoro ha prodotto una prima relazione, la quale sottolinea una serie di proposte per supportare un approccio internazionale più coerente, che dovrebbe essere sviluppato da quelle giurisdizioni che dimostrano ancora di non rispettare gli impegni previsti dagli standard EOIR, così recando evidente danno a quelle Amministrazioni che, viceversa, rispettano detti standard.

Sostanzialmente, la relazione auspica alcune fondamentali linee di azione da mettere in atto.

-          Ulteriore pubblicità dei rating del Global Forum onde amplificarne impatto e reputazione.

-          Rivedere gli attuali parametri, includendovi i rating del Global Forum come fattore fondamentale.

-          Introdurre nuove misure che prevedano sempre i rating del Global Forum.

-          Calibrare l’applicazione delle misure per incentivare nella maniera migliore le giurisdizioni a rispettare gli standard internazionali dell’EOIR.

-          Attuare la revisione delle Agenzie nazionali, laddove le stesse non abbiano ancora previsto, nelle loro politiche pubbliche di investimento, di introdurre il rispetto degli standard EOIR.

La sesta e ultima proposta d’azione sarà, allora, semplicemente la seguente:

I Paesi del G20 devono valutare come procedere ulteriormente in relazione alle raccomandazioni previste riguardo alle misure di protezione.

Appendice di aggiornamento su Panama

Evidentemente, anche l’OCSE ha accusato il contraccolpo causato dallo scandalo “Panama Papers”.

Il Segretario Generale, nella sua relazione, inserisce un’appendice relativa all’aggiornamento della situazione di Panama concernente l’impegno e l’implementazione degli standard di trasparenza fiscale.

La Fase 1 della peer review di Panama, da parte del Global Forum, sugli standard EOIR – si legge nel documento in esame – è stata pubblicata nel Settembre 2010 e ha identificato significative scorciatoie all’interno della sua struttura legale e regolamentare. Come risultato, Panama è stata bloccata per il passaggio alla Fase 2 del processo di revisione paritaria sino a quando non appaiano attuate le raccomandazioni sui CRS.

Una revisione supplementare pubblicata ad Aprile del 2014, ha anche riscontrato che, nonostante alcuni emendamenti legislativi, Panama non aveva all’epoca ancora pronta una struttura legale sufficientemente solida per passare alla Fase 2.

Ci pare doveroso far focalizzare alcune date al lettore:

-          nel settembre del 2010, Panama riporta una bocciatura da parte del Global Forum, a causa delle scorciatoie esistenti nella sua normativa interna;

-          la Convenzione Italia / Panama risale al 30 dicembre 2010;

-          l’approvazione del disegno di legge concernente la ratifica di tale convenzione è datata 4 dicembre 2015;

-          lo scandalo “Panama Papers” scoppia nei giornali ai primi di aprile 2016.

Che dire? Davvero un tempismo perfetto.

Ora, si cerca di rimediare con alcune lievi modifiche a detto trattato che consentirebbero (in teoria) uno scambio di informazioni e l’eliminazione del segreto bancario.

Pare appena il caso di rilevare come:

-          quanto allo scambio di informazioni, è una clausola puramente teorica, posto che non potrà mai avere alcuna attuazione fintantoché Panama non modificherà al riguardo la legislazione interna;

-          quanto al segreto bancario, ammesso e non concesso che effettivamente ciò accadrà nella pratica, questo varrà solo per il futuro e, considerato che dopo “Panama Papers” più che di “segreto bancario” sarebbe corretto parlare di “segreto di Pulcinella”, chi mai utilizzerà ancora quella piazza per celare i propri patrimoni?

Dopo che Panama ha effettuato ulteriori emendamenti legislativi – continua la relazione – una seconda revisione supplementare è stata pubblicata a Ottobre del 2015. Tale revisione ha potuto appurare che:

Panama ha assunto alcune misure per rispettare gli standard internazionali per lo scambio di informazioni, compresi miglioramenti del regime di custodia introdotto nel 2013 per immobilizzare le azioni al portatore (bearer shares). Tuttavia, deve ancora mettere in atto quei provvedimenti tesi all’osservanza di talune fondamentali raccomandazioni della Fase 1, atteso che una serie di elementi cruciali per raggiungere un efficace scambio di informazioni non risultano essere ancora presenti, specialmente con riferimento all’elemento A.2 (disponibilità dei documenti contabili).

Superfluo rilevare come sia di fatto aleatorio e privo di qualsivoglia significato parlare di scambio di informazioni, laddove la legislazione interna non preveda alcun obbligo contabile.

La relazione ha anche effettuato importanti raccomandazioni con riferimento alla mancanza di disponibilità delle informazioni sui beneficiari finali per le fondazioni private, nonché sulla limitata risposta di Panama alle richieste da parte di altre giurisdizioni per accedere ad accordi di scambi fiscali (Tax Exchange Agreements).

A oggi, Panama rimane uno dei rari centri finanziari che non ha ancora firmato la Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters.

Ciononostante, in ragione delle azioni intraprese da Panama per affrontare alcune delle raccomandazioni fatte nella Relazione Supplementare del 2014, Panama è nella posizione di poter passare alla Fase 2 della peer review. Tale Fase 2 della revisione è stata iniziata a Dicembre, e la relazione, concentrata sull’implementazione pratica da parte di Panama degli standard EOIR e sui suoi sforzi per rispettare le raccomandazioni in sospeso nella Fase 1, dovrebbe essere pubblicata non oltre Ottobre 2016.

Con riferimento agli AEOI, Panama, essendo un importante centro finanziario, dovrebbe accettare di implementare i Common Reporting Standard AEOI e iniziare lo scambio di informazioni entro il 2017 o il 2018.

Dopo che il Global Forum ha cercato conferma del suo impegno per i CRS dato da Panama a ottobre del 2015 (e, in passato, all’assemblea plenaria del Global Forum), a Febbraio 2016, Panama ha riferito di non avere alcuna intenzione di assumere gli impegni per accettare gli standard AEOI.

Insomma, al di là di alcuni puerili tentativi per cercare di dare un “contentino” all’OCSE, pare evidente a tutti (tranne forse al governo italiano e ai suoi distorti interessi di propaganda elettorale), che Panama non voglia uniformarsi agli standard internazionali in materia di frodi fiscali e crimini finanziari.

Ma noi, orgogliosamente, andiamo pubblicizzando ai quattro venti la nascente Convezione Italia / Panama…